安阳市地税局相关负责人就水资源税开征有关问题答记者问
今年12月1日，安阳市将与全省各市一同作为全国第二批水资源税改革试点地区开征水资源税。水资源使用涉及千家万户，水资源节约利用功在当代，利在千秋，水资源税的开征也将使延续几千年的资源使用传统观念和实行了几十年的水资源费政策面临一场资源使用和经济社会发展方式的革命。水资源税开征在即，记者就水资源税开征有关问题采访了市地税局袁晓路副局长。
问：为什么要实行水资源费改税？
答：实行水资源费改税，是全面贯彻党的十九大提出的“深化税收制度改革，健全地方税体系”的重要决定，通过开征水资源税，实行水资源费改税，用税收杠杆调节用水需求，引导和鼓励利用地表水资源，有效抑制地下水超采，从而加强水资源保护，促进水资源节约利用，推动我省经济结构调整和发展方式转变。
问：此次水资源税主要在哪些地方实施？什么时候开征呢？
答：河北省水资源税改革试点于2016年7月1日实施，一年多来，总体平稳有序，达到了预期效果。此次改革试点于2017年12月1日起实施，纳入新一轮试点范围的省份，有北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、宁夏、陕西等9个省（自治区、直辖市）。
问：我国水资源费改税有何重要意义？
答：有利于促进水资源的合理开采、节约使用。通过征收资源税，调节地下水与地表水不合理的比价关系，鼓励使用地表水，抑制使用地下水，缓解地下水严重超采的问题，确保地下水资源可持续开发利用。有利于合理调节国家与水资源开采者之间的分配关系，政府通过征收资源税，参与国有水资源开发收益的分配，还可以调节资源占用者与非资源占用者之间的利益分配关系，促进各用水企业的平等竞争。有利于理顺税费关系，完善资源税制，规范财税秩序。
问：水资源税改革的基本原则是什么？会不会加重企业负担？
答：水资源税改革的基本原则有“有序衔接、税费平移、注重调控、适度分权、循序渐进”。水资源费改税以现行水资源费负担水平为基础，遵循“税费平移”原则，开征资源税后，税收刚性增强，征收机制会更加严格，但不会构成企业负担。
问：在我省境内都有哪些人是当前水资源税的纳税人？
答：在我省境内利用取水工程或者设施直接从江河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人，为水资源税纳税人，其中非法取用水单位和个人应为水资源税纳税人。将非法取水单位和个人纳入水资源税征收范围，有利于全面加强对水资源的管理与调控，也有利于公平税负。对于未依法取得取水许可证的取用水户，应先由水行政主管部门按照《中华人民共和国水法》的规定处理并核定取水量；主管税务机关根据水行政主管部门处理结果和核定的取水量，按规定加倍征收水资源税。需要注意的是，生活用水的个人不是此次水资源改革的纳税人。
问：水资源税税收优惠政策有哪些？
答：下列情形，不缴纳水资源税：
（一）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；
（二）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取（排）用水的；
（三）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取（排）用水的；
（四）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取用水的；
（五）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取用水的。
下列情形，免征水资源税：
（一）规定限额内的农业生产取用水；
（二）取用污水处理回用水等非常规水源；
（三）军队、武警部队在偏远地区通过自备井取用地下水；
（四）抽水蓄能发电取用水；
（五）采油排水经分离净化后在封闭管道回注的水；
（六）财政部、国家税务总局规定的其他免税情形。
问：水资源税对哪些水资源征税？
答：水资源税的征税对象为地表水和地下水。其中地表水是陆地表面上动态和静态水的总称；地下水是埋藏在地表以下各种形式的水资源；地热水、矿泉水不征收水资源税，从量征收矿产资源税。
问：水资源税申报的步骤有哪些？
答：第一步是设立税务登记（已设立税务登记，此步骤可忽略）；第二步是填报水资源税源登记表（首次申报时填写）；第三步是税务部门进行税（费）种认定，增加水资源税税种认定；第四步是根据所属行业填报水资源税纳税申报表；第五步是缴纳税款。
问：水资源税的征收部门是谁？纳税地点在哪里？
答：水资源税由地方税务机关负责征收，纳税人向其生产经营所在地主管税务机关申报缴纳水资源税，其中跨省辖市、省直管县（市）调度的水资源，由调入区域所在地主管税务机关征收水资源税。河南省境内的水资源税纳税人，其纳税地点需要调整的，由河南省财政厅、河南省地方税务局决定。
问：水资源税的纳税义务发生时间是什么时候？
答：（1）城镇公共供水企业、农村人口生活用水的集中式饮水工程的纳税义务发生时间为纳税人销售水的当日。（2）除城镇公共供水企业、农村人口生活用水的集中式饮水工程外，水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日。
问：城镇公共供水的计算方法是什么？
答：城镇公共供水企业、农村人口生活用水的集中式饮水工程，水资源税按照实际销售水量计征。
应纳税额=实际销售水量×适用税额。
问：水资源税的纳税期限是什么？
答：水资源税按月或按季征收。不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报纳税。农业生产取用水水资源税可按年征收。纳税人应当自纳税期满或者在纳税义务发生之日起15日内申报纳税。
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问：为什么要实行水资源费改税？
答：实行水资源费改税，是全面贯彻党的十九大提出的“深化税收制度改革，健全地方税体系”的重要决定，通过开征水资源税，实行水资源费改税，用税收杠杆调节用水需求，引导和鼓励利用地表水资源，有效抑制地下水超采，从而加强水资源保护，促进水资源节约利用，推动我省经济结构调整和发展方式转变。
问：此次水资源税主要在哪些地方实施？什么时候开征呢？
答：河北省水资源税改革试点于2016年7月1日实施，一年多来，总体平稳有序，达到了预期效果。此次改革试点于2017年12月1日起实施，纳入新一轮试点范围的省份，有北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、宁夏、陕西等9个省（自治区、直辖市）。
问：我国水资源费改税有何重要意义？
答：有利于促进水资源的合理开采、节约使用。通过征收资源税，调节地下水与地表水不合理的比价关系，鼓励使用地表水，抑制使用地下水，缓解地下水严重超采的问题，确保地下水资源可持续开发利用。有利于合理调节国家与水资源开采者之间的分配关系，政府通过征收资源税，参与国有水资源开发收益的分配，还可以调节资源占用者与非资源占用者之间的利益分配关系，促进各用水企业的平等竞争。有利于理顺税费关系，完善资源税制，规范财税秩序。
问：水资源税改革的基本原则是什么？会不会加重企业负担？
答：水资源税改革的基本原则有“有序衔接、税费平移、注重调控、适度分权、循序渐进”。水资源费改税以现行水资源费负担水平为基础，遵循“税费平移”原则，开征资源税后，税收刚性增强，征收机制会更加严格，但不会构成企业负担。
问：在我省境内都有哪些人是当前水资源税的纳税人？
答：在我省境内利用取水工程或者设施直接从江河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人，为水资源税纳税人，其中非法取用水单位和个人应为水资源税纳税人。将非法取水单位和个人纳入水资源税征收范围，有利于全面加强对水资源的管理与调控，也有利于公平税负。对于未依法取得取水许可证的取用水户，应先由水行政主管部门按照《中华人民共和国水法》的规定处理并核定取水量；主管税务机关根据水行政主管部门处理结果和核定的取水量，按规定加倍征收水资源税。需要注意的是，生活用水的个人不是此次水资源改革的纳税人。
问：水资源税税收优惠政策有哪些？
答：下列情形，不缴纳水资源税：
（一）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；
（二）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取（排）用水的；
（三）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取（排）用水的；
（四）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取用水的；
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